一定額以上の金品の贈与には、税金がかかります。住宅取得資金贈与の特例とは、一定条件を満たしたうえでの住宅資金の贈与に限っては、1度に贈与しても5年間に分割して贈与したものとみなして税負担を軽減させる制度です。 平成15年1月1日より新たに相続時清算課税制度という贈与を無税もしくは軽い負担で行うことができ、支払った贈与税額は相続税発生時に清算されるしくみになっている制度が登場しました。

この特例を受けるには、以下の条件を満たしていなければなりません。 直系の父母、祖父母からの贈与であること。（配偶者の親から贈与されたものは対象になりません） 自己の住宅の購入資金に充てるための金銭の贈与であること。 贈与の翌年3月15日までに住宅を購入し、自宅として使用しているか、使用する見込みがついていること。 受贈者のその年の合計所得が1,200万円以下（給与の場合は約1,442万円以下）であること。 過去にこの特例を受けていないこと。 この贈与を受けた日の前5年間に、本人や配偶者所有の自宅に住んだことがないこと。 新築住宅の場合は (1)床面積が50�u以上。 (2)店舗併用住宅は2分の1以上が住宅部分であること。 中古住宅の場合は (1)床面積が50�u以上。 (2)マンションは25年以内、木造は20年以内に建築されたもの。 (3)建築後、住宅として使用されたもの。 (4)店舗併用住宅は2分の1以上が住宅部分であること。 税金が生じなくても申告をしなければなりません。

贈与税は、1年間の贈与合計額が合計60万円を越える場合にかかります。しかしこの特例では、1度に贈与されたものを５年間に分割して贈与されたとしますので、1年間の贈与税額は以下のようになります。 したがって、300万円までは非課税となります。

（１）贈与金額３００万円の場合 　　　　　 ３００万円÷５−６０万円（基礎控除）＝０円 　　　　　 この場合の贈与税額は０円になります。 （２）贈与金額１，５００万円の場合 　 　　 　　　１，５００万円÷５−６０万円（基礎控除）＝２４０万円（課税価格） 　　 　　　（２４０万円×２０％（税率）−１７．５万円）×５＝１５２．５万円（贈与税額） 　　 　　　この場合の贈与税額は１５２．５万円になります。 （３）贈与金額２，０００万円の場合 　 　　イ.　特例が適用される部分（１，５００万円）の贈与税額を計算する。 　　　　　　 １，５００万円÷５−６０万円（基礎控除）＝２４０万円（課税価格） 　 　　　　（２４０万円×２０％（税率）−１７．５万円）×５＝１５２．５万円（贈与税額） 　 　　ロ.　特例が適用されない部分（５００万円）の贈与税額を次のように計算する。 　　 　　（イ）　特例が適用されない金額＋特例適用金額÷５−基礎控除額 　　　　　　 　　＝５００万円＋１，５００万÷５−６０万円＝７４０万円 　　 　　（ロ）　（イ）の金額の贈与税額を計算する。 　　 　　　　　　７４０万円×４０％−１００万円＝１９６万円 　　 　　（ハ）　（ロ）−（イ）÷５ 　　　　 　　　　　＝１９６万円−１５２．５万円÷５＝１６５．５万円 　 　　 ハ.　イ＋ロ 　　 　　　＝１５２．５万円＋１６５．５万円＝３１８万円 　　 　　　この場合の贈与税額は３１８万円になります。